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跨境捐赠免征增值税 企业可及时申请退税

时间:2020-05-13  访问:

本报记者 杜丽娟 北京报道

随着新冠肺炎疫情在全球范围的扩展,国家之间的跨境捐赠也逐渐增多。根据外交部对外公布的捐赠及救助信息,记者不完全统计,截至目前,中国已经向海外20多个国家捐赠了相关医疗物资。

对于捐赠企业来说,这些物资则可以实现为企业抵税的作用。

一位国际税收人士告诉记者,疫情期间,我国出台了多项针对捐赠的税收优惠政策,对于企业跨境捐赠的税收优惠,主要参考一般性公益捐赠标准,其核心内容就是对出口企业对外援助的出口货物,实行免征和退还增值税政策。

“由于当前已进入第二季度,对于部分企业来说,3~4月份可能进行了较大规模的跨境捐赠,对于这些企业而言,如果此前税务部门已征收了相关税收,企业可及时申请退还增值税。”该人士介绍。

举例来看,4月24日,宁夏向巴基斯坦旁遮普省捐赠了价值12.67万元的新冠肺炎防疫物资。这批物资包括1000只N95医用颗粒物防护口罩、2万只一次性医用口罩和500件医用一次性防护服。

根据增值税税率政策,上述物资适用一般纳税人的税率为13%,如果按照一般性公益捐赠标准,那么涉及的企业在跨境捐赠时,就可以免征出口环节的增值税,从而可以减轻企业的税费负担。

自疫情发生以来,记者了解到,境内企业的捐赠主要包括一般性公益捐赠和应对疫情的捐赠两种分类。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文介绍,在企业向海外捐赠物品的税收政策中,根据相关财税政策规定,出口企业对外援助、对外承包和境外投资的出口货物实行免征和退还增值税政策。

“由于目前针对新冠肺炎疫情的捐赠,跨境部分并未做更进一步的说明,所以标准也是参照一般性公益捐赠进行税收处理。”施正文说。

根据《关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》,纳税人按照规定享受免征增值税、消费税优惠的,可自主进行免税申报,无须办理有关免税备案手续,但相关证明材料应留存备查。

对于纳税人而言,根据增值税有关规定,对于用于免征增值税项目而对应的进项税额不得从销项税额中抵扣,因此,用于捐赠的货物或劳务对应的进项税额需要做进项税转出处理。

此外,随着企业所得税汇算清缴申报时间临近结束,纳税人应该检查其捐赠是否符合抵税优惠。

根据所得税法规定,企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。

也就是说5月31日是企业所得税的汇算清缴的终止时间,企业需要在这之前完成所有税收优惠政策的办理。

施正文提醒,由于目前企业所得税对于公益性捐赠的税前扣除凭证中不包括境外出具的凭证,因此在政策落地过程中,如果企业通过各种渠道或公益性社会团体向境外进行公益性捐赠,只有符合条件的税前扣除凭证才能进行税前扣除。

据悉,根据现有政策要求,企业直接向境外组织、医院或个人捐赠则可能无法获得所得税的税前扣除。因此,对于企业来说,要想在汇算清缴期间进行税前扣除,需要及时咨询税务部门政策细则,以符合所得税的税前抵免条件。

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